ثلاث تمارين شاملة للمراحعة في المحاسبة

التمرين الأول : شامل من الوحدة الأولى إلى الوحدة إلى الوحدة العاشرة

إن ميزان المراجعة قبل الجرد لمؤسسة خاصة اقتصادية "س" 31 ـ 12 ـ 1992 كان كالتالي.
انتظر ظهور الصورة ...........


معطيات الجرد في 31_12_1992
تأسست المؤسسة في 02 يناير 1988
1ـ عند استلام كشف الحساب البنكي تبين أنه يحمل رصيدا دائنا ﺒ 112 55 دج
الاختلاف الموجود مع حساب المؤسسة ناتج عن:
أ ـ تحويل مبلغ 1340 دج من طرف العميل سعيد و لم يسجل في دفاتر المؤسسة.
ب ـ إصدار صك لفائدة « سونلغاز » بمبلغ 582 دج.
ﺠ ـ مصاريف بنكية لم تسجل بدفاتر المؤسسة 14 دج.
د ـ فوائد دائنة لم يتم تسجيلها على مستوى المؤسسة 28 دج.
2 ـ نسبة إطفاء المصاريف المتعلقة بعقد الشركة: 20٪سنويا.
3 ـ حساب المنشآت المركبة ثم إنشاؤه بتاريخ تأسيس المؤسسة، و تقدر نسبة إهتلاكه ﺒ 10٪ سنويا.
4 ـ معدات النقل تم شراؤها بتاريخ 01 ـ 07 ـ 1992، و تهتلك بنسبة 20٪ سنويا.
5 ـ نسبة إهتلاك تجهيزات مكتب: 10٪ سنويا. يحتوي على:
ـ تجهيزات قيمتها 4800 دج ثم شراؤها في 02 ـ 01 ـ 1988
ـ تجهيزات بقيمة 43000 دج تم الحصول عليها بتاريخ 01 ـ 07 ـ 1992.
من بين تجهيزات مكتب، توجد آلة راقنة مشتراة بقيمة 1800 دج بتاريخ إنشاء المؤسسة، تم بيعها في 31 مارس ﺒ 1000 دج. قام المحاسب بتسجيل العملية التالية:
من ﺣ / 485 حسابات بنكية 1000
إلى ﺣ / 792 نواتج الاستثمارات المتنازل عنها 1000
6 ـ هناك دين على العميل "ع" أصبح غير قابل للتحصيل، 1920 دج.
7 ـ ما تبقى تسديده وقبضه:
أ ـ استهلاك الغاز و الكهرباء بمبلغ 1596 دج.
ب ـ حسومات على مشتريات البضاعة من طرف الموردين 2205 دج.
8 ـ الجرد المادي للمخزون أعطى قيمة 520 184 دج.
العمل المطلوب:
1 ـ إعداد جدول التقارب لحساب 485 حسابات بنكية.
2 ـ إعداد كل عمليات التسوية و الجرد اللازمة.
3 ـ إعداد جدول حسابا النتائج و الميزانية الختامية مع العلم أن نسبة الضريبة على أرباح المؤسسة هي 38٪.

4) مجموع الأعباء حسب طبيعتها يوزع كمايلي:30% مصاريف شراء و40% مصاريف التوزيع
والباقي مصاريف إدارة كما توزع 60% متغيرة والباقي ثابتة.حساب 77 يعتبر نواتج مالية.
شكل جدول تحليل الاستغلال الوظيفي والتفاضلي.وأحسب رع ن ونقطة الصفر وهامش الضمان ونسبته.

5)قدرت قيمة المحل التجاري ب150000دج والقيمة الحقيقية لمعدات النقل 200000دج.
المؤونة المشكلة على الزبائن سوف تحصل بعد 14 شهر والنتيجة الصافية توضع في الاحتياطات ولا توجد ديون طويلة الأجل. شكل الميزانية المالية وأحسب رأس المال العامل الدائم ومختلف النسب .

6) شكل الميزانية الوظيفية مع العلم أن الكفالات المدفوعة أصول متداولة خارج الاستغلال.
مخزون البضائع في 31/12/91=123568دج
المطلوب حساب كل متعلق بالميزانية الوظيفية
بالتوفيق الأستاذ الخيال

التمرين الثاني :
بدأت شركة الحمد لتجارة المواد الغذائية أعمالها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدره 250000 جم تم ايداع 50000 جم بالصندوق والباقى بالبنك
- فى 5 / 1 / 2006 تم شراء أثاث مكتبى بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 7 / 1 / 2006 تم شراء ثلاجات حفظ مواد غذائية من شركة الاتحاد بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 8 / 1 / 2006 تم سداد ايجار مقر الشركة 1500 جم نقدا
- فى 10 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة النيل السعيد بمبلغ 50000 جم تم سداد 20000 جم بشيك مستحق الصرف والباقى على الحساب ، كما تم سداد م . نقل بضاعة بمبلغ 950 جم نقدا
- فى 12 / 1 /2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 جم نقدا
- فى 15 / 1 / 2006 تم شراء سيارة نقل بمبلغ 80000 جم من شركة منصور لتجارة السيارات تم سداد 20000جم بشيك مستحق السداد والباقى على الحساب على أن يقسط على أقساط ربع سنوية قيمة كل قسط 15000 جم ويستحق أول قسط 1 / 3 / 2006
- فى 18 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 20000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب
- فى 20 / 1 / 2006 تم شراء بضاعة من شركة مزارع الصفا والمروة بمبلغ 45000 جم تم سداد 20000 جم نقدا وتم تحرير عدد 2 شيك متساويين بباقى القيمة يستحق الأول الصرف فى 30 / 1 / 2006 والآخر فى 28 / 2 /2006
- فى 23 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 15000 جم لشركة النيل السعيد من باقى حسابها
- فى 25 / 1 / 2006 تم سداد مبلغ 1500 جم قيمة م . طبع نقدا
- فى 26 / 1 / 2006 تم شراء أدوات كتابية بمبلغ 350 جم وشراء مواد نظافة بمبلغ 75 جم نقدا
- فى 28 / 1 / 2006 تم تحصيل مبلغ 5000 جم من شركة الوفاء والأمل نقدا ومبلغ 3000جم بشيك يستحق الصرف 15 / 2 / 2006
- فى 30 / 1 / 2006 تم بيع بضاعة بمبلغ 15000 نقدا
- فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية :
8000 جم مرتبات قسم المبيعات ، 1500 جم مرتب محاسب وسكرتارية ، 250 جم قيمة استهلاك كهرباء

المطلوب :
1 - اجراء قيود اليومية
2 - تصوير حسابات الأستاذ


التمرين الثالث :
قامت شركةad.rysلتصنيع الملابس الجاهزة نشاطها فى 1 / 1 / 2006 برأسمال قدرة 2000000 جم تم ايداع 1500000 جم بالبنك و250000 بالصندوق وتمثل الباقى فى قيمة الأراضى والمبانى المقام عليها المشروع .

وقد تم استخراج البيانات التالية من دفاتر الشركة :

1 - فى 13 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 60000 جم من شركة غزل المحلة وتم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب ، كما تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 15000 جم وتم سداد القيمة نقدا

2 - فى 15 / 1 / 2006 تم شراء ألات بمبلغ 650000 جم من شركة الحمد للهندسة والتجارة وتم نقلها وتركيبها بمبلغ 26000 جم وقد تم سداد مبلغ 76000 نقدا والباقى على أربع شيكات شهرية متساوية تستحق منتصف كل شهر .
3 - فى 18 / 1 / 2006 تم شراء أثاثات بمبلغ 50000 جم من شركة القدس للأثاث الحديث تم سداد 20000 جم بشيك يستحق الصرف 25 / 1 / 2006 والباقى على الحساب ، كما تم شراء أجهزة كمبيوتر وماكينة تصوير مستندات وجهاز فاكس من شركة مصر الحديثة للتكنولوجيا بمبلغ 30000 جم تم سداد القيمة نقدا
4 - فى 20 / 1 / 2006 تم سداد مصروفات كهرباء بمبلغ 350 جم وتم شراء أدوات كتابية بمبلغ 4500 جم .
5 - فى 21 / 1 / 2006 تم شراء مواد تعبئة وتغليف بمبلغ 20000 جم تم سداد القيمة نقدا .
6 - فى 22 / 1 / 2006 تم شراء غزل من شركة النيل بمبلغ 45000 جم على الحساب .
7 - فى 23 / 1 / 2006 تم بيع طلبية ملابس لمحلات النور والأمل بمبلغ 20000 جم تم سداد نصف القيمة نقدا والباقى على الحساب .
8 - فى 25 / 1 / 2006 تم شراء مواد ومهمات بمبلغ 20000 جم وتم سداد القيمة بشيك يستحق الصرف 5 / 2 / 2006 .
9 - فى 26 / 1 / 2006 تم شراء دفاتر ومطبوعات بمبلغ 1500 جم نقدا .
10 - فى 27 / 1 / 2006 تم بيغ بضاعة بمبلغ 35000 جم لشركة الوفاء والأمل وتم تحصيل 15000 جم نقدا والباقى بشيك يستحق 28 / 2 / 2006 .
11 - فى 28 / 1 / 2006 تم سداد أتعاب قانونية خاصة بتأسيس الشركة بمبلغ 15000 جم نقدا .
12 - فى 30 / 1 / 2006 تم شراء غزل بمبلغ 30000 جم من شركة المحلة على الحساب .
13 - فى 31 / 1 / 2006 تم سداد المصروفات الآتية : -
مرتبات الإدارة 12000 جم
مرتبات قسم الإنتاج 18000 جم
مرتبات قسم البيع 3000 جم

المطلوب :
1 - قيود اليومية
2 - حسابات الأستاذ
3 - ميزان المراجعة